Различное оборудование и инструменты, которые предназначаются для изготовления всевозможной продукции, называются основными средствами (ОС) предприятия. Без таких ресурсов, не возможна деятельность ни какого производства. Однако нужно учитывать, что к основным средствам относится только то оборудование, которое имеет срок полезного применения не меньше одного года.
При приобретении данных средств, они в обязательном порядке должны быть приняты на бухгалтерский учет предприятия по начальной цене. В которую входит доставка оборудования, его установка, и наладочные работы. При эксплуатации основных ресурсов происходит их. Поэтому, для возмещения ущерба от износа, как отдельных деталей, так и полностью всего оборудования начисляются амортизационные денежные средства.
Перемещение определенной доли стоимости основных средств на начальную цену уже готовой продукции называется амортизацией. Когда организация покупает необходимые ресурсы, она затрачивает определенные денежные суммы. Поэтому, чтобы в связи с этим компания не понесла убытки, она должна вернуть потраченные финансы, то есть окупить приобретенное оборудование. Именно для этого и существует амортизация. Большинство предприятий окупают потраченные средства довольно долгий период времени, который иногда оставляет более тридцати лет.
Для начисления амортизации основные средства подразделяются на конкретные категории, которые учитывают период полезного применения. При использовании производственных инструментов, их цена переносится на стоимость производимого товара.
В случае если часть суммы, по каким либо причинам осталась не списанной, она именуется как остаточная цена. Именно по данной стоимости и выполняется полное списание оборудования, которое вышло из строя.
На сегодняшнее время, законодательством Российской Федерации предусмотрено десять амортизационных категорий. Благодаря которым, определяют сроки полезной эксплуатации производственных мощностей предприятия, и рассчитывают финансовые отчисления за их износ.
Оборудование с периодом использования до десяти лет подразделяется на пять групп.
Сюда относят механизмы, срок использования которых составляет не более трех лет:
Данная группа включает следующие средства, которые могут быть списаны из под отчета в течение пяти лет:
К ней относятся производственные средства, период эксплуатации которых составляет не менее пяти и не более семи лет:
К этой группе, согласно классификатору, относятся производственные приспособления, период списания которых, может происходить от семи до десяти лет. В первую очередь к ним относятся:
Такие категории распределяют основные средства с наиболее продолжительным сроком эксплуатации. И делятся также как и предыдущие на пять групп. Согласно кодификатору отчет категорий продолжается, и начинается с шестой.
Сюда относятся здания, транспорт и прочее оснащение с периодом списания от десяти до пятнадцати лет:
Здесь предусмотрены средства с периодом службы пятнадцать – двадцать лет:
Это имущество предприятия которое может использоваться до двадцати пяти лет:
Последняя группа предусматривает ОС, которые не подлежат списанию более тридцати лет:
С начала 2017 года вступили в силу поправки к действующим нормативно правовым актам. Так Постановлением министерства был принят новый измененный классификатор основных средств.
Для облегчения процедуры перехода со старого классификатора на новый видоизмененный, были созданы специальные таблицы. Которые предназначаются для определения категории амортизации.
Таким образом, данные нововведения не должны оказать отрицательное воздействие на расчет и оформление амортизационных выплат.
Вконтакте
Амортизационные группы – это группы, на которые подразделяется амортизируемое имущество в соответствии со сроками полезного использования на основании нормативных актов.
Понятие "амортизационная группа" используется прежде все для налога на прибыль, а также используется для целей бухгалтерского учета.
Основной смысл отнесения конкретного объекта к той или иной амортизационной группе заключается в том, чтобы определить с целью установления нормы амортизации, и рассчитать сумму амортизации.
В налоговом учете для начисления амортизации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) распределяются по десяти амортизационным группам в порядке возрастания.
Первая амортизационная группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
Вторая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
Третья амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
Четвертая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
Пятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
Шестая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
Седьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
Восьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
Девятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
Десятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Срок полезного использования основных средств - это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды.
Отметим, что нижняя граница каждой амортизационной группы начинается фразой "свыше", а верхняя граница каждой амортизационной группы заканчивается фразой "включительно".
Это означает, что например, для третьей группы нижняя граница – это 37 месяцев (3 года и 1 месяц), а верхняя – 60 месяцев (5 лет).
Амортизационные группы устанавливают интервал срока полезного использования.
Так, к примеру, к 5-й группе относятся объекты со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
Следует отметить, что в пределах этого интервала самостоятельно определяет конкретный срок каждого объекта.
Так, п. 1 ст. 258 НК РФ указывает, что «Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации…».
Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации ОС.
Классификации ОС – это таблица, в которой для каждой группы указаны наименование входящих в нее ОС и соответствующий код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).
В настоящее время Классификация представляет собой таблицу, состоящую из трех столбцов, в первом из которых указан код по ОКОФ, во втором столбце – наименование ОС, а в третьем столбце содержатся «Примечания к наименованиям ОС» (где могут быть указаны исключения или дополнительные пояснения).
В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам – Машины и оборудование, Средства транспортные, Сооружения и передаточные устройства, Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.
Отметим, что налоговое законодательство не устанавливает для целей исчисления амортизации применение в безусловном порядке максимального срока полезного использования.
Так по правилам пункта 3 статьи 258 НК РФ налогоплательщик относит основные средства к одной из десяти амортизационных групп.
При этом Классификация ОС предусматривает срок полезного использования объектов в интервале минимальных и максимальных значений.
Таким образом, НК РФ не обязывает компанию устанавливать именно максимально допустимый срок полезного использования объекта ОС.
Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации ОС.
В этом случае следует посмотреть код ОС в ОКОФ и определить амортизационную группу согласно этому коду.
Если же объект не указан и в ОКОФ, то для установления срока полезного использования следует воспользоваться его технической документацией или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
При отсутствии такой информации для решения вопроса об определении срока полезного использования основного средства следует обратиться в Минэкономразвития России.
Если было приобретено ОС, бывшее в употреблении, то норма амортизации по данному имуществу в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования, устанавливаемого в обычном порядке, за минусом количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками.
При применении нелинейного метода норма амортизации зависит не от конкретного срока полезного использования ОС, а от амортизационной группы, к которой оно относится.
В этом случае, приобретенные объекты ОС, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
Если же срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, то компания вправе самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Таким образом, нормы НК РФ предоставляют организациям право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования основных средств, бывших в употреблении, следует применять.
Наряду с этим организации необходимо документально подтвердить амортизационную группу, к которой отнес имущество предыдущий собственник.
Это могут быть акты о приеме-передаче основных средств, составленные по самостоятельно разработанным передающей стороной формам или по унифицированным формам N ОС-1 или N ОС-1а, документы налогового учета передающей стороны или любые другие документы, подтверждающие срок полезного использования этого имущества и, соответственно, амортизационную группу (подгруппу).
По общему правилу срок полезного использования пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей объекта по результатам (п. 1 ст. 258 НК РФ; п. 20 ПБУ 6/01):
достройки;
дооборудования;
реконструкции;
модернизации.
При этом для целей налогового учета увеличение срока полезного использования может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ОС было включено ранее.
Отметим, что норма о том, что указанная Классификация ОС может использоваться для целей бухгалтерского учета с 01.01.2017 года признана утратившей силу.
Поэтому в бухгалтерском учете, при установлении сроков полезного использования следует применять правила, установленные нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Так если организация самостоятельно устанавливает срок полезного использования основных средств, руководствуясь положениями пункта 20 ПБУ 6/01, то этом случае срок полезного использования основных средств определяется исходя из:
ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т. п.;
нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).
Установленный срок полезного использования основных средств следует зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6).
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Амортизационные группы: подробности для бухгалтера
Указанные объекты отнесены к шестой амортизационной группе. Необходимо ли изменить срок полезного... основных средств. Имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его... 2813000 ОКОФ), относились к шестой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования... году, следует относить к шестой амортизационной группе. Таким образом, в отношении объектов... ] Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от...
Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробно о применении новых классификаторов... Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробно о применении новых классификаторов... Отметим, что количество и наименования амортизационных групп, а также установленные по ним... в старой классификации в одной амортизационной группе, согласно новой классификации могут быть... включены в другую амортизационную группу. Напомним, Классификация ОС является...
СПИ, установленный покупателем в пределах амортизационной группы, выбранной продавцом Вариант 4 Срок... СПИ, установленный покупателем в пределах амортизационной группы, выбранной продавцом - Срок фактической эксплуатации... Налоговым кодексом СПИ для соответствующей амортизационной группы, увеличенному на один месяц; ... а не срок, соответствующий третьей амортизационной группе. Судьи поддержали инспекторов, признав, ... самостоятельно изменить СПИ и амортизационную группу в случае ошибки предыдущего...
... – 7-й амортизационных групп; не более 10% – для остальных амортизационных групп (1-й, ... в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости... средство относится к 4-й амортизационной группе. Установлен срок полезного использования – ... для 3 – 7-й амортизационных групп в размере 30% первоначальной стоимости... такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы. Формула расчета результата реализации... ОС относится к 4-й амортизационной группе. В этом же месяце...
Известно, что ошибка при определении амортизационной группы ОС – необоснованное уменьшение срока полезного... транспортными средствами, относящимися к пятой амортизационной группе. Важно, что на сторону инспекции... должны быть отнесены к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше... документы можно использовать при определении амортизационной группы и в отношении иных видов... учету после реконструкции, – к седьмой амортизационной группе. Инспекция указала на занижение налога...
Сроку полезного использования, определенному согласно амортизационной группе имущества, если после окончания договора... автобус был отнесен к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования 84 ... , если они не отнесены к амортизационным группам с первой по третью. Метод... в общем порядке исходя из амортизационных групп. Для целей налогового учета стоимость...
Определен свой инвентаризационный номер и амортизационная группа. Однако такое решение вызвало претензии... основных средств по 7-й амортизационной группе, в связи с чем, налоговым... имущества к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли, налогоплательщик... -11) и относятся к разным амортизационным группам. С учетом изложенного, суд пришел... каждой из которой установлена самостоятельная амортизационная группа. Таким образом, в данном деле...
Основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ... что количество и наименования амортизационных групп в обновленной классификации остались прежними... старой классификации в одной амортизационной группе, согласно новой классификации могут... Классификацией ОС целесообразно выбирать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного... включены в разные амортизационные группы, целесообразно выбирать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного...
Амортизируемого имущества) распределяется по амортизационным группам. Такое распределение организация осуществляет... РФ налогоплательщик не вправе изменять амортизационную группу, установленную предыдущим собственником. Между... основных средств неосновательно отнесены к амортизационным группам, которые не отвечают фактическим... полезного использования объектов и их амортизационные группы. Добавим: шансы оспорить... предыдущий собственник неверно установил амортизационную группу (исходя из срока полезного...
Офисная мебель, отнесенная к третьей амортизационной группе, которая в результате реорганизации передается... ОС с первой или второй амортизационной группой, то вам повезло, так... льгота автоматизирована, достаточно лишь выбрать амортизационную группу в карточке ОС. Если льгота... то что относится к четвертой амортизационной группе, принят он к учету... учету в карточке учета ОС. Амортизационную группу в карточке учета ОС. ... имущество с 1 и 2 амортизационной группой не является объектом налогообложения по...
Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от... № 1 (далее – Классификация), в амортизационные группы с первой по девятую, срок... наибольшему сроку, установленному для указанных амортизационных групп, а включенным в десятую амортизационную... , кондиционеры бытовые относились к третьей амортизационной группе с максимальным сроком полезного использования...
Балансе, включает его в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК... ОС, относящихся к первой – третьей амортизационным группам, к которым коэффициент не применяется... Оборудование относится к 4-й амортизационной группе, СПИ установлен как 61 мес... амортизацию. Оборудование относится к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования...
ОКОФ относится к 2-й амортизационной группе со сроком полезного использования от... .20.900 – к 6-й амортизационной группе со сроком полезного использования свыше... принадлежность к той или иной амортизационной группе и срок полезного использования будут... своими кодами ОКОФ и установленными амортизационными группами. Но Изменениями 3/2017 коды... имущества к той или иной амортизационной группе влияет на среднегодовую стоимость имущества...
В первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС... в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных... средств, включаемых в амортизационные группы. Они по-прежнему не признаются... Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства России от... движимым имуществом, относящимся к пятой амортизационной группе, приходим к выводу, что в...
...), включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они... у налогоплательщика нет. Изменение амортизационной группы противоречит п. 12 ст. ... когда предыдущий собственник ошибочно определил амортизационную группу (подгруппу), налогоплательщик учитывает объекты... употреблении, в составе той амортизационной группы (подгруппы), в которую они... полученное имущество в ту амортизационную группу, в которую оно было... предыдущим собственником, а также амортизационную группу, в которую этот объект...
Расходы на основные средства нужно списывать через амортизацию. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Поэтому очень важно правильно определить амортизационную группу и срок полезного использования объекта. Ведь если занизить СПИ, то в расходы попадет увеличенная сумма. Придется сдавать уточненку, платить пени и штраф.
Для упрощенщиков эта информация тоже будет полезна. Пусть они не платят налог на прибыль, но вести бухгалтерский учет должны (ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Для начала попробуйте найти нужный объект в Классификаторе, который утвержден постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 . В нем основные средства рассортированы на десять амортизационных групп. Группы расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификаторе и посмотрите, к какой группе оно относится.
Несмотря на то что в Классификаторе находится большинство видов основных средств или их прототипов, все же есть неучтенные объекты. В такой ситуации обратитесь к технической документации. Это могут быть рекомендации изготовителя, технические условия или какие-либо другие документы. Такие правила установлены пунктами и статьи 258 НК РФ.
После того как вы определили амортизационную группу, нужно установить срок полезного использования. Каждая из десяти амортизационных групп предлагает свой интервал. Так, например, шестая группа включает в себя имущество со СПИ от 10 до 15 лет. Поскольку Налоговый кодекс не содержит никаких уточнений по этому вопросу, вы вправе выбрать любой срок из указанного интервала. Такой вывод подтверждает и арбитражная практика. Взять хотя бы постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 сентября 2010 г. № А27-24526/2009 .
Выбранный срок полезного использования укажите в акте приема-передачи (№ ОС-1) и инвентарной карточке (№ ОС-6). Будьте внимательны: несмотря на то что СПИ в Классификаторе ОС установлен в годах, в учете срок нужно указывать в месяцах.
– Что делать, если имущества нет в Классификаторе ОС и документация по нему отсутствует?
– В таком случае обратитесь в Минэкономразвития России. Это рекомендуют сделать специалисты из Минфина России в письме от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711 . Но будьте готовы к тому, что чиновники отвечают долго.
В большинстве ситуаций срок использования можно только увеличить. Однако есть два случая, когда срок можно уменьшить.
Бухгалтер неправильно определил амортизационную группу. Тогда срок использования можно либо уменьшить, либо увеличить – все зависит от правильной группы (письмо Минфина России от 27 июля 2009 г. № 3-2-09/150).
Вам все же пришлось увеличить срок использования из-за ошибки? Тогда не забудьте сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за периоды, в которых налоговая база оказалась занижена.
Если в результате реконструкции или модернизации изменился код ОКОФ основного средства, то его нужно отнести к новой амортизационной группе (письмо от 10 июля 2015 г. № 03-03-06/39775).
Допустим, у вас был деревообрабатывающий станок для изготовления мебели (код ОКОФ 14 2922643 – четвертая амортизационная группа). Из-за производственных необходимостей его модернизировали и сделали металлообрабатывающим станком (код ОКОФ 14 2922030 – третья амортизационная группа).
В остальных ситуациях срок полезного использования можно только увеличить, причем в пределах амортизационной группы. Всего ситуаций три.
Напомню: при реконструкции увеличивается мощность основного средства и улучшается качество выпускаемой продукции (абз. 3 п. 2 ст. 257 НК РФ). Например, тюнинг автомобиля, в результате которого он стал ездить быстрее, будет считаться реконструкцией. Решить, увеличивать ли СПИ после этого, должна приемочная комиссия, когда будет принимать основное средство после реконструкции (п. 20 ПБУ 6/01).
При модернизации меняются технологическое и служебное назначение объекта (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ). Например, до модернизации швейная машинка могла работать только с тканью, а после модернизации на ней можно прошивать кожу. Также как и при реконструкции, увеличивать СПИ или нет, решает приемочная комиссия. Результат пересмотра срока нужно оформить приказом руководителя.
И еще один случай – техническое перевооружение. Сюда относятся любые переделки, которые улучшили технико-экономические показатели основного средства или же его отдельных частей (п. 2 ст. 257 НК РФ). К примеру, на оборудование установили современный электродвигатель, который поглощает меньше электроэнергии.
Если открыть Классификатор ОС, то первая колонка – числовой код (или интервал кодов) для имущества или его группировки. Так вот, это число – код ОКОФ. Напомним: ОКОФ – это классификатор с основными фондами, в нем нет амортизационных групп, но в отличие от Классификатора ОС, там гораздо больше наименований. Таким образом, если имущества нет в одном классификаторе, его можно поискать в другом и при помощи кода ОКОФ определить амортизационную группу.
Например, камнеобрабатывающего станка вы не найдете в Классификаторе ОС. А вот в ОКОФ есть код 14 2922651 «Станки для обработки камня». И при помощи этого кода можно определить, что такое оборудование относится к пятой амортизационной группе 14 2922650–14 2922659 «Станки для обработки неметаллических материалов».
Для нематериальных активов нет специальных классификаторов. Поэтому правила, по которым нужно устанавливать срок полезного использования, другие.
Установите СПИ исходя из срока, в течение которого нематериальный актив действует. Это может быть срок действия патента, свидетельства, разрешения, лицензии и т.д. Если это невозможно, то норму амортизации установите в расчете на 10 лет.
Есть и исключения. Для трех видов нематериальных активов вы может установить любой срок, но не менее двух лет. К ним относятся:
– исключительные права патентообладателей на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения;
– владение ноу-хау, секретными формулами или процессами, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 258 НК РФ и пункта 5 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 г. № 395- ФЗ.
Поскольку на практике реконструировать, модернизировать или технически перевооружить НМА невозможно, то срок полезного использования у таких объектов может поменятся только в одной ситуации – из-за ошибки. Тогда будут действовать те же правила, что и для основных средствах.
| Имущество | Амортизацион- ная группа | СПИ | Обоснование |
|---|---|---|---|
| Система видео- наблюдения | Третья или четвертая группа в зависимости от наименования имущества в документации | 3-7 лет в зависи- мости от аморти- зацион- ной группы | Коды из ОКОФ: – 14 322 1137 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения общего назначения»; – 14 323 0150 «Аппаратура видеозаписи и воспроизведения бытовая»; – 14 332 2162 «Аппаратура полигонная наблюдения, слежения, фото- и кинорегистрации» |
| Теле- аппаратура | Четвертая группа | 5–7 лет | Код из Классификатора ОС: – 14 323 0000 «Аппаратура теле- и радиоприемная» |
| Пожарная сигна- лизация | Четвертая группа | 5–7 лет | Код из Классификатора ОС: – 14 331 9000 «Приборы ядерные и радиоизотопные, приборы и аппаратура систем автоматического пожаротушения и пожарной сигнализации, оборудование специальное для приборостроения» |
| Упаковочное оборудо- вание | Шестая или седьмая группа в зависимости от наименования имущества в документации | 10–20 лет | Коды из Классификатора ОС: – 14 2923475 «Машины упаковочные»; – 14 2929010 «Оборудование целлюлозно-бумажное (установки и оборудование для производства целлюлозы; для отбелки массы; оборудование бумагоделательное; для производства картона, товарной целлюлозы, товарной древесной массы; для отделки, резки, упаковки и сортировки бумаги и картона)» |
| Штабелер | Пятая группа | 7–10 лет | Коды из Классификатора ОС: – 14 2915210–14 2915212 «Краны-штабелеры» |
| Конди- ционер | Третья группа | 3–5 лет | Код из Классификатора ОС: – 16 2930000 «Приборы бытовые» |
| Отопи- тельный котел | Пятая группа | 7–10 лет | Код из Классификатора ОС: – 14 2897030 «Котлы отопительные, водонагре-ватели и вспомогательное оборудование к ним» |
| Дизельный генератор | Первая или третья группа в зависимости от технической документации | 1–5 лет | Коды из Классификатора ОС: – 14 2911103–14 2911106 «Дизели и дизельгенераторы с цилиндром диаметром свыше 160 мм»; – 14 2911102 «Дизель и дизельгенераторы с цилиндром диаметром свыше 120–160 мм включительно (дизель и дизельгенераторы буровые)» |
Конспект подготовил Владимир Асатиани
Амортизационная группа сервера определяется в соответствии с Классификатором основных средств. Как правильно определить амортизационную группу для сервера и рассчитать ежемесячный размер амортизации, читайте в этой статье.
Сервер — специальный компьютер, предназначенный для выполнения определенной задачи практически без участия человека. Самые распространенные задачи для сервера — создание внутрифирменной сети и хранение данных. Сервер (и не один) есть практически в каждой компании. А раз это такое важное оборудование, то возникает вопрос: как принять к учету сервер и определить для него амортизационную группу.
Для начала выясним, каким образом данное имущество можно поставить на учет.
Затраты на покупку сервера в бухгалтерском учете компания может учесть 2 способами:
ВНИМАНИЕ! Не стоит путать граничную стоимость объекта для целей бухгалтерского и налогового учета. С 1 января 2016 года стоимостный критерий принятия к учету объекта в качестве ОС в налоговом учете — 100 000 руб. (закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ).
В соответствии с последними изменениями законодательства в налоговом учете сервер можно принять к учету следующими способами:
ВНИМАНИЕ! Выбранный способ списания затрат по приобретенному имуществу как в бухгалтерском (БУ), так и в налоговом учете (НУ) должен быть закреплен в учетной политике.
Следующий этап для бухгалтера — определение амортизационной группы сервера. Для этого бухгалтер должен обратиться к Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Согласно данному документу сервер относится к электронно-вычислительной технике, 2-я амортизационная группа. Значит, срок полезного использования для сервера компания можно установить в пределах от 25 до 36 месяцев.
ВНИМАНИЕ! Одинаковая длительность срока полезного использования для сервера в НУ и БУ позволит избежать учета временных разниц по ПБУ 18/02.
Пример:
ООО «Экономико-аналитический центр» 1 марта 2016 года купило для собственных нужд сервер HP ProLiant DL20 Gen9 стоимостью 43 356 руб. Оборудование покупали у продавца на ЕНВД, НДС в стоимости покупки не выделен. В учетной политике организации и для НУ, и для БУ закреплен линейный метод амортизации объектов основных средств. Расходы на покупку имущества дешевле 100 000 руб., но дороже 40 000 руб. в учетной политике для целей НУ учитываются равномерно в течение срока полезного использования. Так как сервер стоит дороже 40 000 руб., то в бухучете бухгалтер признал сервер ОС и отнес его на счет 01. Срок полезного использования приказом директора компании установили 36 месяцев. Размер ежемесячных амортизационных отчислений по серверу: 43 356 рублей / 36 месяцев = 1 209,33 руб. Для целей же налогового учета расходы на покупку сервера будут учитываться в соответствии с учетной политикой равномерно в течение срока полезного использования, то есть также в течение 36 месяцев.
Сервер стоимостью выше 100 000 руб. компания и в БУ, и в НУ должна отнести ко 2-й амортизационной группе и списывать его стоимость по частям — в соответствии с установленным сроком амортизации. Имущество стоимостью от 40 000 руб. до 100 000 руб. в БУ будет отражаться как ОС, а в НУ его можно списать равномерно в течение срока полезного использования — тогда не будет временных разниц между НУ и БУ. Сервер дешевле 40 000 руб. и в БУ, и в НУ можно списать единовременно как МПЗ. Выбранный способ учета компания должна отразить в учетной политике.
