Балансовая стоимостью принято называть цену, которая учитывается в балансе предприятия в отношении одного из элементов общих активов . Балансовая цена составляющей общих активов равняется полной стоимости при вычете размера амортизационных выплат.
Под первоначальной ценой понимается общий объем затраченных финансов на покупку или создание элемента активов. Сюда также принято включать средства, которые были потрачены на доставку и установку при исключении размера возместимых налогов.
Балансовая цена основного имущества применяется для получения точной характеристики движения объемов основных фондов предприятия за прошедший календарный год
.
Балансовая стоимость основных активов распределяется по различным отраслям. Также она включает в себя все совокупные основные фонды, что используются в процессе производства конечной продукции.
К подобным активам принято причислять помимо фондов основной работы компании, фонды, принадлежащие к подсобно-вспомогательному производственному процессу , что стоят на балансовом учете предприятий с иных отраслей при наличии у них индивидуальной учетной формы и выделении в отдельную единицу учета.
Процесс формирования остатка основных имущественных фондов основывается на информации, указанной в отчетности бухгалтерии и отдела статистики. Также используются данные, полученные в результате проведения выборочных исследований на предприятии.
Остаток имущественных средств формируется из полной и остаточной балансовой стоимости .
Балансовой ценой оборудования является цена, которая используется при учете оборудования в остатках предприятия. Размер балансовой цены определяется через первичную цену оборудования при вычете объема сформированной .
Для физических лиц размер балансовой стоимости оборудования определяется через организацию специальной процедуры оценки . Цена купленного оборудования постепенно погашается путем регулярных отчислений в амортизационный фонд.
Амортизация в отношении оборудования, что было расконсервировано, начисляется тем же способом, что и до момента консервации такого оборудования. Длительность полезного применения подобного оборудования должна быть продлена на срок его пребывания в состоянии консервации.
Первичный размер стоимости оборудования определяется в качестве объема затраченных средств на его покупку. Если организация бесплатно получила в свое пользование оборудование, то его отчетное достоинство будет сформировано после проведения оценки его стоимости с учетом затраченных финансовых ресурсов на доставку оборудования и приведения его в рабочее состояние.
Составление документа об отчетной стоимости предприятия призвано оценить эффективность деятельности организации. Такой документ является отражением соотношения имеющихся у компании пассивов и активов
. Вместе с этим все фонды делятся на оборотные и основные средства. Процесс учета оборотных средств чаще всего не вызывает особых проблем.
Вместе с этим, учет основных активов предприятия весьма затруднителен из-за специфики их использования, что существенно осложняет возможность проведения их точной оценки. Чтоб оценить подобный тип средств принято использовать методику определения остаточной цены основных активов предприятия.
В бухучете этот метод подразумевает определение стоимости имеющихся долгосрочных средств, что были включены в общий отчет и зафиксированы в ведомости остаточных средств организации. Долгосрочные активы - это цена объектов компании .
Балансовая цена предприятия представляет собой совокупность организации. Иначе говоря, она формируется из стоимости всех имеющихся средств при исключении долговых обязательств компании.
К основным особенностям определения балансовой стоимости основных средств компании можно отнести:
В связи с тем, что балансовая ценность, по сути, представляет собой остаточную цену, формула для ее определения будет выглядеть таким образом:
Боц = ПЦП – АО, где
Боц - это балансовая цена главных активов, ПЦП - первичная стоимость покупки, АО - размер начисленной амортизации за период .
Для налогообложения используется следующая формула, что определяет размер среднегодовой :
Боц(срг) = (ОЦоа на 01.0. + ОЦоа на 01.02+ … + ОЦа на 01.12 + ОЦоа на 31.12) / 13, где
ОЦоа на … - остаточная цена на определенную дату.
Главным образом данная процедура проводится для финансовой аналитики, что выступает в качестве основного инструмента определения экономического состояния организации.
Остаточная цена активов компании является одним из главных индикаторов, что используется в процессе проведения анализа эффективности деятельности организации.
Так, балансовая цена применяется для таких расчетов , как:
Размер оборачиваемости и рентабельности имеющихся активов используется организацией в собственных целях. В то же время, размер балансовой стоимости имеющихся активов в определенных ситуациях рассчитывается согласно действующему законодательству.
Исходя из этого, балансовая стоимость имеющихся у предприятия активов является главным показателем, что определяет крупность сделок, совершаемых компанией.
Так, ряд сделок при продаже компанией собственных фондов могут быть признаны в качестве крупных в том случае если размер проданных средств достигает 25% общей остаточной стоимости всех активов предприятия.
По этой причине, процесс определения крупности сделки должен сопровождаться предварительной оценкой размера остаточной стоимости собственных активов организации с последующим определением стоимости продаваемого имущества. В подобных ситуациях необходимо организовать сбор акционеров или собственников компании.
Сделка может приобрести статус недействительной если процедура определения балансовой стоимости была проведена с какими-то нарушениями или вовсе не проводилась.
Есть две главных причины , которые определяют отличия рыночной стоимости от балансовой:
Параметр размера стоимости основных средств несет в себе массу ценной информации . Любая заинтересовавшаяся организация имеет возможность сделать запрос на получение подобных данных. Чаще всего, такие организаторы являются возможными инвесторами, партнерами или же покупателями.
При наличии требований от сторонних лиц о размере остаточной стоимости, предприятие занимается составлением соответствующей справки. Не существует установленного формата составления такой справки, но чаще всего она имеет вид старого остатка. Справка в каждой строке вмещает цену каждой группы фондов сначала и до конца отчетного периода.
Если существует необходимость, то в справке может быть более подробное описание каждого из средств предприятия . Основным требованием является соответствие изложенной информации действительности. Содержание справки допускается в формате таблицы или же в форме сплошного текста. Какой бы формат составления справки не был использован, в ней необходимо указать остаточный объем средств организации в денежном выражении на начало и конец года.
Каждый год все организации проводят процедуру оценки имеющихся активов. Подобный процесс инициируется для того, чтобы информация в отчетах бухгалтерской отчетности сохраняла свою актуальность и правдивость.
Основные средства в процессе старения и эксплуатации теряют свою первичную цену . Все обнаруженные в ходе инвентаризации изменения вносятся в общий бухгалтерский отчет компании.
Само балансовое достоинство имеющихся активов предприятия располагается в 1600 строке баланса . Данная строка остатка бухгалтерского учета, позволяет увидеть реальный размер оборотных, а также внеоборотных активов, что принадлежат конкретному предприятию, занимающемуся коммерческой деятельностью.
В конечном итоге можно говорить о том, что балансовая цена фондов предприятия представляет собой цену всего имущества, что принадлежит компании, указанного в отчетах бухгалтерского учета коммерческой организации.
Все ключевые данные о балансовой цене можно отыскать в 1600 строке предприятия. Данный показатель является одним из важнейших при анализе деятельности коммерческой фирмы и определения ее экономической успешности.
Какова первоначальная стоимость основных средств? Подробности — на данном видео.
А также рассматривали вопрос . В этом материале остановимся подробнее на балансовой стоимости активов.
Что такое балансовая стоимость активов предприятия?
Итоговая сумма активов баланса - это и есть балансовая стоимость, т. е. величина, по которой активы отражаются в бухгалтерском балансе.
Применительно к утвержденной форме бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) балансовая стоимость активов - это строка баланса 1600 «Баланс». Это и есть ответ на вопрос, как посчитать балансовую стоимость активов по балансу.
Стоимость активов по балансу - это основной показатель, который характеризует финансовое положение организации на отчетную дату.
Сумма активов бухгалтерского баланса - это показатель, отражающий общую балансовую стоимость всех видов активов организации. Порядок определения балансовой стоимости активов раскрывается в соответствующих нормативных документах, регламентирующих учет. При этом важно учитывать главное требование к отражению активов в балансе: они отражаются в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99).
Так, основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств - это их первоначальная (восстановительная) стоимость, уменьшенная на начисленную амортизацию. В соответствии с Планом счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) остаточная стоимость основных средств (С ОСТ) на любую отчетную дату определяется так:
С ОСТ = Д 01 - К 02 ,где Д 01 - дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства»;
К 02 — кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».
Аналогично, по остаточной стоимости отражаются в бухгалтерском балансе нематериальные активы.
Балансовая величина дебиторской задолженности показывается за минусом созданных резервов по сомнительным долгам, а запасов - за вычетов резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
Форма бухгалтерского баланса позволяет не только ответить на вопрос, как определить балансовую стоимость активов по балансу, но и рассчитать их среднюю величину.
Показатель средней стоимости активов-нетто может давать более реальное представление о величине активов, сглаживая возможные резкие колебания, возникшие на одну из отчетных дат.
Среднегодовая стоимость активов по балансу (А СГ) - это средняя арифметическая их величина за календарный год, которая определяется следующим образом:
А СГ = (А НГ + А КГ) / 2,где А НГ — стоимость активов по балансу на начало года;
А КГ - стоимость активов по балансу на конец года.
Учитывая, что в балансе активы приводятся по состоянию на 31 декабря, показатель стоимости активов на начало года соответствует сальдо строки 1600 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, а стоимость активов на конец года - сальдо строки 1600 на 31 декабря предыдущего года.
Покажем сказанное на примере.
По данным бухгалтерского баланса за 2016 год величина активов организации составила (в тыс.руб.):
Таким образом, среднегодовая стоимость активов организации за 2016 год будет исчислена в размере 115 455 тыс. руб. ((127 234 + 103 676) / 2).
А точнее, их объединенная стоимость, являются необходимыми ресурсами, обеспечивающими процесс производства новых продуктов, возможность расширения рынков сбыта и модернизации имеющихся мощностей, поиска новых партнеров и клиентов, то есть финансово-хозяйственную сторону жизни компании.
Узнать подробнее об этом экономическом показателе, его балансовой стоимости и роли в жизнеобеспечении фирмы поможет настоящая публикация.
Все имущество организации делится на внеоборотные и оборотные активы. К первым относят не участвующие в процессе производства средства, но обеспечивающие создание продукта или оказание услуг. Это:
. основные фонды - цеха, здания, сооружения, т. е. помещения, приспособленные для производства, а также оборудование, станки, установки и машины, обеспечивающие сам процесс;
. нематериальные активы, т. е. имущество, не имеющее вещественно-материальной формы, но способное заметно поднять имидж компании и создать ей успешную репутацию (к ним относят актуальные компьютерные программы, лицензии, бренды, торговые марки и многое другое).
Все перечисленные активы объединены в 1-м разделе баланса, а их стоимость указывается в строке 1100. Заметим, что ОС и НМА в балансе всегда учитываются по остаточной стоимости (то есть первоначальная, уменьшенная на сумму износа). Амортизационные отчисления отражаются в учетных регистрах компании, и в балансе эту сумму увидеть невозможно.
Запасы, материалы и сырье, из которых производят товары к продаже;
Денежные средства (на счетах и в кассе) и их эквиваленты;
Дебиторская задолженность, т. е. долги покупателей и заказчиков за вывезенный, но еще не оплаченный товар, либо платежи компании в качестве предварительной оплаты для приобретения товара или услуги.
Перечисленные группы имущества образуют второй раздел баланса, занимая строку 1200 - «Оборотные активы».
Суммарное значение имущества этих разделов образуют актив баланса - его левую часть, и свидетельствуют о наличии имущества в компании. Учитывать его стоимость необходимо, поскольку этот абсолютный показатель участвует во множестве большинстве аналитических расчетов. Имущество компании аккумулируется в балансе, разделяясь по назначению:
▪ в первом разделе (стр. 1100) - внеоборотные активы;
▪ во втором (стр. 1200) - оборотные.
При объединении этих строк создается активов. Это строка баланса 1600, и вычисляется она по следующей формуле:
Стр. 1600 = стр.1100 + стр. 1200
Бухгалтер, разнося суммы, соответствующие остаткам средств на счетах ОС, НМА, запасов, финансов и задолженности дебиторов, заполняет правую, т. е. активную сторону баланса. 1600 строка баланса показывает общее стоимостное выражение всего имущества, имеющегося в фирме на определенную отчетную дату.
Заметим, что правую часть составляют источники этих активов - фонды, резервы, прибыль, кредиты и заемные средства. Итоговые значения баланса правой и левой сторон всегда одинаковы, поскольку сумма активов не может разниться с собственными источниками.
Благодаря универсальности суммированные стоимости всех видов имущества подсчитать очень просто, сложив построчные значения. Это и есть балансовая стоимость активов. Где значение, уже известно: стр. 1600 указывает на наличие имущества на определенную дату.
Экономисты опираются на этот показатель для определения разных коэффициентов, к примеру, рассчитывая рентабельность производства или оборачиваемость активов.
Обязательность исчисления стоимости имущества по балансу законодательно установлена для обеспечения крупных сделок по реализации активов. Для установления размера сделки балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) сравнивается с величиной реализуемого по договору имущества. Превышение суммы продаваемого имущества в размере 25% от общей стоимости активов по балансу придает сделке статус крупной, а это означает, что подобные договоры должны получить одобрение собрания акционеров. К тому же пользователи финансовой отчетности, как то страховщики, инвесторы или учредители, вправе затребовать любую информацию, и ее предоставление - обязанность компании. Именно для этих целей составляется специальный документ - справка о балансовой стоимости активов, которую заполняют на основе указанной формулы расчета.
В балансе значения показателей указываются на начало отчетного периода и его конец. На основе представленного баланса определим стоимость активов (в тыс. руб.) и проанализируем их динамику за год.
| Показатель | строка | на 31.12.2014 | на 31.12.2015 | изменения абсолютные | темп роста в % |
| Внеоборотные активы: | |||||
| НМА | 1110 | 54 | 42 | -42 | -22,2 |
| ОС | 1150 | 568000 | 653000 | +85000 | +15,0 |
| Итого 1 разлел | 1100 | 568054 | 653042 | +84988 | +15,0 |
| Оборотные активы | |||||
| производственные запасы | 1210 | 3955 | 5452 | +1497 | +37,9 |
| дебиторская задолженность | 1230 | 325 | 451 | +126 | +38,7 |
| денежные средства | 1250 | 1851 | 2985 | +1134 | +61,0 |
| Итого 2 раздел | 6131 | 8888 | +2757 | +45,0 | |
| БАЛАНС | 574185 | 661930 | +87745 | +15,3 |
Из уже заложенной в бухгалтерском балансе формулы вытекает:
Итоговые показатели по строке 1100, объединяющей позиции, которые демонстрируют наличие основных средств (стр. 1150) и нематериальных активов (стр. 1110), на начало отчетного года составили 568 054 руб. (54 + 568 000), а на конец года - 653 042 руб. (42 + 653 000);
Значения по строке 1200 составили на начало года 6 131 руб. (3 955 + 325 + 1 851), на конец периода - 8 888 руб. (5 452 + 451 + 2 985);
Результаты 1-го и 2-го разделов объединены в итоге актива баланса, т. е. на 31.12. 2015 балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) составила 661 930 руб. (653 042 + 8 888), а на окончание 2014 года она была 574 185 руб., т. е. 658 054 + 6 131.
При сравнении полученных абсолютных величин экономисту дается возможность проанализировать состояние активов, увидеть тенденции к увеличению или уменьшению общего наличия имущества, и по его категориям дать оценку фактически сложившейся ситуации с активами компании на определенную дату.
Так, по представленному балансу экономист рассчитывает изменения значений каждой строки, сравнивая показатели на начало и конец года. В приведенном примере стоимость:
НМА снизилась на 12 тыс. руб.;
ОС увеличилась на 85 000 руб.;
Производственных запасов увеличились на 1497 руб.;
Дебиторской задолженности выросла на 126 тыс. руб.;
Денежной наличности увеличилась на 1134 руб.
По этим данным можно судить о весьма уверенном росте стоимости имущества компании за 2015 год: повышение ОС свидетельствует о приобретении какого-либо основного средства, снижение НМА явилось результатом списания начисленного износа, поскольку в 1-м разделе балансовая стоимость активов - остаточная стоимость.
По всем группам оборотных средств также отмечается рост построчных значений, что говорит о расширении производства и заметном увеличении сбытовой деятельности, причем наличие запасов возросло на 37,9%, а денежных средств - на 61%. Это означает, что рост продаж опережает рост МПЗ. Следовательно, компанией проводится грамотная политика по поиску рынков сбыта и увеличению реализации продукции.
Отдельно анализируют состояние дебиторской задолженности. Абсолютная величина этого показателя увеличилась 126 тыс. руб., темп роста к началу года составил 38,7%. Однако нельзя уверенно говорить о несомненном росте этого показателя. Учитывая рост запасов практически в таком же темпе (37,9%), а увеличения денежной составляющей на 61%, можно судить о стабильности этого значения и отсутствии увеличения долгов, ведь в общей стоимости активов доля задолженности дебиторов осталась на уровне начала года - 0,06%:
325 / 574 185 * 100% = 0,056% на начало года,
451 / 661 930 * 100% = 0,068% на конец года.
Подобный расчет необходим, поскольку дебиторская задолженность, являясь активом, все же отвлекает средства из производственного оборота и требует обязательного контроля динамики изменений, т. е. своевременного взыскания долгов. В нашем примере отсутствие ее увеличения на фоне общего повышения активов - весьма положительный признак финансового здоровья организации. Общая балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) выросла за год на 87 745 руб., или на 15,3%.
Для более развернутого анализа показателей экономист использует множество расчетных коэффициентов. Мы же в данной статье постарались рассказать не только о том, как заполнить баланс и подсчитать сумму активов по нему, но и постарались увидеть аналитическую картину за сухими цифрами построчных значений этой бухгалтерской формы.
Бухгалтерский баланс является неотъемлемой частью в формировании отчета о деятельности предприятия за определенный период. В нём необходимо отражать все данные о собственности, принадлежащей организации. Для того чтобы не было проблем при проверке налоговой службой, необходимо знать как правильно прописывать имущество предприятия в бухгалтерском балансе.
В бухгалтерском балансе бухгалтера отражают все основные данные о финансах предприятия за определенный период. Существует несколько типов бухгалтерского баланса. На практике российский бухгалтера чаще всего реализуют его в виде 2 разделов:
Именно благодаря наличию определённого количества имущества, предприятие может осуществлять свою работу в полном размере. Специалистами собственность любого предприятия рассматривается как определение, имеющее материальную ценность.
Стоит отметить, что при точном расчете всех показателей, суммы в обеих частях документа будут одинаковыми.
Подробнее рассмотрим первую часть — актив бухбаланса, где прописаны все данные о собственности и обязательствах организации, которые находятся под контролем.
Это всё имущество, которое используется при создании продуктов тружа, а также то, что должно приносить ему прибыль.
Он состоит из двух основных блоков:
Основу любого бухбаланса составляют оборотные и внеоборотные активы предприятия, то необходимо разобраться, какие объекты собственности могут быть учтены как имущество организации. Специалисты выделяют несколько видов собственности, входящие в состав бухгалтерского баланса. Так, имущество компании может учитываться в бухгалтерском балансе в:
Поэтому необходимо рассмотреть более подробную классификацию:
Для того, чтобы понять каждый из типов собственности предприятия, необходимо рассмотреть каждый из них в отдельности:
Существует также такой вид активов, как биологические. Ими являются животные и растения, находящиеся в собственности компании и приносящие ей выгоду.
Стоимость всего имущества компании — это совокупность оборотных и внеоборотных активов, которая в полном распоряжении предприятия.
Ему необходимо знать, сколько средств составляют общую стоимость собственности организации, поэтому изначально определяется стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия:
Благодаря этой процедуре, руководству предприятия будет легче анализировать динамику изменения стоимости имущества за несколько периодов работы производства.
Таким образом, бухбалансу дается подробный горизонтальный анализ снижения и увеличения стоимости имущества.
Отметим несколько дополнительных нюансов, которые нужно учитывать при определении стоимости имущества предприятия в бухгалтерском балансе:
Увеличение амортизационных расходов, а также постоянных издержек производства свидетельствуют о повышении доли основных средств в имуществе организации.
Евгений Маляр
#
Бизнес-словарь
Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются. Виды расчета стоимости ОС: балансовая, остаточная, восстановительная.
Навигация по статье
Какова цена того или иного предприятия? Чёткий ответ на этот вопрос обусловлен стоимостью его основных средств. Сумма активов постоянно меняется по понятным причинам: машины изнашиваются и устаревают, приобретается новое оборудование. Учёт этих процессов находит отражение в статьях бухгалтерского баланса.
К основным средствам относится часть имущества, находящегося в собственности предприятия, обладающая следующими отличительными признаками:
В бухгалтерском учете широко применяется термин «основные фонды» (ОФ), означающий по своей сути те же основные средства, включая нематериальные активы.
В процессе эксплуатации происходит закономерное уменьшение стоимости основных фондов по мере их физического и морального старения. Сумма износа активов переносится на себестоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений, за счёт которых производится восстановление мощностей.
Относить ли имущество, стоящее менее 40 тыс. рублей, но обладающее всеми остальными признаками ОФ к основным средствам? Организации вправе сами принимать решение по этому поводу. Допускается два варианта:
Однако, в подавляющем большинстве случаев, бухгалтерия использует первый вариант (МПЗ). В противном случае произойдёт увеличение фискальной нагрузки на предприятие. В налоговом учёте (статьи 374 и 375 НК РФ), основные фонды облагаются налогом на имущество.
Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются.
Оценка реальной ценности ОС необходима при различных ситуациях, возникающих в процессе коммерческой деятельности. Справка о балансовой стоимости готовится бухгалтерией в следующих случаях:
Следует помнить, что все основные средства числятся на балансе по остаточной стоимости, то есть за вычетом амортизации («Положения по бухучету и отчетности», п. 49).
Также важно и то, что даже полностью амортизированное основное средство не исключается из баланса, если продолжает использоваться в производственных целях. Однако в указанную справку такие объекты могут не вноситься по причине нулевой величины остаточной стоимости.
Выглядит этот документ приблизительно так:
Скачать образец
Единой официально утверждённой формы справки о балансовой стоимости нет, но по своей сути это таблица, обязательно с указанной датой. Документ актуален в течение относительно небольшого срока, обычно месяца.
Составление справки о балансовой стоимости основных средств производит бухгалтер на основании баланса. Суммы дублируются прописью.
Учёт ведётся в двух формах: денежной и натуральной. Так как основные средства по определению сохраняют натуральный вид длительное время, при проведении инвентаризации члены комиссии делают соответствующие записи в ведомостях, например: «Станок с ЧПУ – 1 шт.».
Однако такая информация свидетельствует лишь о факте физического наличия данного оборудования, но не отражает изменение стоимости в процессе эксплуатации. Для объективной оценки используются три её вида:
На них следует остановиться подробнее.
При оприходовании, основные средства отражаются в балансе по стоимости их создания (приобретения), плюс все сопутствующие расходы:
Где:
СП – стоимость приобретения данного имущества (уплаченная цена).
НО – необходимые фискальные и прочие отчисления, включая пошлину, сборы, проценты по банковскому кредиту и т. д.
НРi – статьи расходов, связанных с приобретением или созданием основного средства, общим условным количеством (n).
Суммарные издержки могут включать оплату транспортно-заготовительных услуг, комиссионных вознаграждений, монтажа и наладки объекта, прочие расходные статьи.
В случае модернизации (реконструкции, восстановления, достройки и пр.) основных средств, происходит увеличение их балансовой стоимости на сумму затрат. Частичная ликвидация, напротив, влечёт её снижение.
Распространённая ошибка начинающего бухгалтера: оприходование основных средств сразу на счёт 01. Поступления ОФ правильно производить на счёт «Вложения во внеоборотные активы» 08, отражающий суммарные расходы по формированию балансовой стоимости. Проводка Дт01 – Кт08 бухгалтером делается в момент ввода в эксплуатацию основного средства.
Здесь всё достаточно просто. Мера износа основного средства определяется нормативным сроком его эксплуатации и реальным временем службы. К примеру, известно, что некая машина может выполнять свои функции пять лет (или 60 месяцев). Каждый месяц из её начальной стоимости вычитается одна шестидесятая часть. Остаточная стоимость вычисляется по формуле:
Где:
ОСТС – остаточная стоимость ОФ.
ОСБ – балансовая стоимость основных средств.
Ам – месячная расчётная амортизация, равная начальной балансовой стоимости делённой на срок эксплуатации, выраженный в месяцах.
Т – время эксплуатации в месяцах.
На реальную стоимость активов, в том числе и основных средств, оказывают существенное влияние различные ценообразующие факторы. На начало каждого года бухгалтерия производит соответствующую коррекцию баланса с целью приведения указанных в нём сумм в соответствие с актуальной рыночной ситуацией.
К примеру, некое оборудование, ранее приобретённое по конкретной цене, существенно подорожало, и теперь для его восстановления требуются намного большие затраты, чем предполагалось ранее. С другой стороны, в случае необходимости его продажи, размер формальной прибыли с учётом амортизации может оказаться очень большим, а налоги неоправданно высокими.
Порядок переоценки описан в Федеральном Законе РФ «Об оценочной деятельности», а к процессу подключаются независимые эксперты.
Критериями при определении восстановительной стоимости служат:
Конечно же, идеальным вариантом был бы экономический анализ основных показателей эффективности «в режиме реального времени». Руководитель, придя утром на работу, просто открывал бы соответствующую программу и смотрел, как его управленческие решения влияют на фондоотдачу или рентабельность. К сожалению, это невозможно по ряду причин, среди которых:
Поэтому всесторонний расчёт многих параметров, в том числе стоимости основных средств, производится с заданной ритмичностью, обычно раз в год. Для большей эффективности цифра берётся средняя за отчётный период.
Определить среднегодовую стоимость ОС можно как минимум тремя способами, в зависимости от требуемой точности.
Это самый простой метод, не предусматривающий «глубокого погружения» в тонкости, обстоятельства и хронологию событий. Для его реализации достаточно просто взять две цифры, отражающие ситуацию на начало и конец года, сложить их и поделить на два.
ОСср = (ОСнг + ОСкг)/2
Где:
ОСнг – стоимость ОС на начало января анализируемого года.
ОСкг – стоимость ОС на конец декабря анализируемого года.
Метод подкупает своей простотой, понятностью и соответствием понятию «среднее». Есть у него, однако, и существенный недостаток.
К примеру, в самом конце прошедшего года предприятие, наконец, приобрело автоматическую линию, о которой генеральный директор давно мечтал. Это высокопроизводительное оборудование стоило очень дорого, но оно обещает потрясающий экономический эффект. Конечно же, за оставшееся время оборудование не успело дать много прибыли, а вот стоимость его в цифру ОСкг (см. формулу), вошло. Если среднегодовую стоимость, полученную по среднеарифметической формуле, использовать для вычисления эффективности (рентабельности) инвестиции, то результат, мягко выражаясь, может разочаровать.
Избежать таких искажений, к счастью, можно, используя другие методы.
В формуле, используемой для вычисления среднегодовой стоимости ОС этим способом, учитывается введение активов в эксплуатацию с точностью до месяца, что обеспечивает вполне приемлемую точность.
Где:
ОСср – стоимость ОС среднегодовая.
ОСвыв – стоимость выведенных из эксплуатации активов.
Т2 – число месяцев без эксплуатации выведенных активов.
По этой формуле ясно, сколько времени проработали новые основные средства, и как давно перестало использоваться старое оборудование. Несмотря на трудоёмкость, указанный метод считается наиболее распространённым.
Пользуясь этим способом, бухгалтер может обойтись одними лишь строками баланса, не открывая других отчётных документов, что свидетельствует о его удобстве. Формула выглядит так:
Где:
ОСср – стоимость ОС среднегодовая.
ОСб – балансовая стоимость ОС.
ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов.
Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов.
ОСлик – ликвидационная стоимость ОС.
Т3 – число месяцев работы выведенных из эксплуатации активов.
По своей сути, этот метод сходен со способом вычисления по полной учётной стоимости, но требует меньших трудозатрат.
Еще больше упростить расчёты помогает выделение из всей суммы основных средств их активной части. Дело в том, что непосредственное участие в генерации прибыли предприятия принимают не все ОС.
К активной части ОС относится стоимость станков, транспорта, то есть практически все основные фонды, кроме зданий, цехов и прочих сооружений. Так как недвижимость на любом предприятии терпит изменения намного реже, чем оборудование, то из текущей аналитики их, ради упрощения, можно исключить.
