Формируем обязательную отчетность организации корректно: возможные причины расхождений при составлении годовой отчетности - читайте в статье.
Вопрос: При составлении годовой отчетности выявлено расхождение по стр.2400 чистая прибыль, которая должна быть равна обороту по кредиту сч.84.01 (в балансе стр.1370=сальдо по кредиту сч.84). За счет каких показателей возможно расхождение, где искать ошибку
Ответ: показатели по строкам 1370 Баланса и 2400 Отчета о финансовых результатах взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.
Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности
Формы отчетности, взаимосвязь показателей которых приведена в таблицах, утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н . Подробнее о том, с какого момента нужно применять эти формы, см. Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности .
Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и
Отчета о финансовых результатах
|
Бухгалтерский баланс |
Отчет о финансовых результатах |
|
|
I. Внеоборотные активы |
||
|
строка 1180 «Отложенные налоговые активы» |
строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов», значение на конец отчетного периода |
|
|
III. Капитал и резервы |
||
|
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», значение на конец отчетного периода |
|
|
строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» |
строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств», значение на конец отчетного периода |
|
Пример отражения в Отчете о финансовых результатах расчетов по налогу на прибыль. Организация применяет ПБУ 18/02
ЗАО «Альфа» применяет общую систему налогообложения. За 2013 год организацией получена балансовая прибыль в сумме 2 559 000 руб. Этот показатель отражен по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах.
Организация применяет ПБУ 18/02. Сведения об отложенных налоговых обязательствах (активах), постоянных налоговых обязательствах (активах) и условном расходе (доходе) по налогу на прибыль за 2013 год приведены в таблице (руб.).
|
Наименование показателя |
Дебет |
Кредит |
Разница между оборотами |
|
Обороты по счету 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» |
|||
|
Обороты по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» |
|||
|
Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» |
|||
|
Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» |
Дебетовый оборот по счету 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» равен 160 000 руб. (45 000 руб. + 115 000 руб.). Кредитовый оборот - 605 800 руб. (55 000 руб. + 19 000 руб. + 20 000 руб. + 511 800 руб.). Сумма текущего налога на прибыль за 2013 год составляет 445 800 руб. (160 000 руб. - 605 800 руб.).
Отчет в части формирования расчетов по налогу на прибыль и чистой прибыли (убытка) бухгалтер «Альфы» составил так (тыс. руб.).
Пример отражения в Отчете о финансовых результатах чистой прибыли (убытка) отчетного периода. Организация платит ЕНВД
ООО «Торговая фирма "Гермес"» занимается розничной торговлей. Розничная торговля переведена на ЕНВД. За 2013 год организацией получена балансовая прибыль в сумме 859 000 руб. Этот показатель отражен по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета. Организация не применяет ПБУ 18/02. Поэтому при заполнении строк 2410-2450 Отчета бухгалтер «Гермеса» проставил прочерки. Кредитовый оборот по счету 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД» организации за отчетный период составляет 64 160 руб. Эту сумму бухгалтер показал по строке 2460 «Прочее».
Отчет в части формирования чистой прибыли (убытка) бухгалтер «Гермеса» составил так (тыс. руб.).
Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах
|
Название статей отчета |
Счета бухгалтерского учета |
Примечание |
|
|
Суммарный оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»; |
Выручкой являются доходы от обычных видов деятельности, к которым относятся продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг. Перечень таких доходов приведен в ПБУ 9/99 |
||
|
Себестоимость продаж |
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами: |
||
|
Валовая прибыль (убыток) |
Разница между суммами, отраженными в строках 2110 и 2120 |
||
|
Коммерческие расходы |
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» |
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
|
|
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» |
Заполните эту строку, если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 «Продажи». |
||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
Разница между суммами, отраженными по строкам 2100, 2210 и 2220 |
Показатель должен соответствовать разнице между суммарными оборотами за отчетный период по дебету и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» |
||
|
Проценты к получению |
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов: |
||
|
Проценты к уплате |
Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета: |
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
|
|
Прочие доходы |
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» за минусом: |
||
|
Прочие расходы |
Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» за минусом: |
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
Сумма данных по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 за минусом данных по строкам 2330 и 2350 |
Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) |
|
|
Текущий налог на прибыль |
Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами: |
Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной по листа 02 декларации по налогу на прибыль |
|
|
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) |
Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» меньше оборота по кредиту, укажите постоянный налоговый актив - без скобок Если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» больше оборота по кредиту, укажите постоянное налоговое обязательство - в круглых скобках |
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
Разница между суммарными оборотами по кредиту и дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» |
Если оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» меньше оборота по дебету, то разницу укажите без скобок Если оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» больше оборота по дебету, то разницу укажите в круглых скобках |
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» |
Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» больше оборота по кредиту, то разницу укажите без скобок Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» меньше оборота по кредиту, то разницу укажите в круглых скобках |
|
|
Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки», не отраженные в предыдущих строках |
Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) |
||
|
Чистая прибыль (убыток) |
Строка 2300 + (-) строка 2430 + (-) строка 2450 - строка 2410 + (-) строка 2460* |
Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». |
|
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в
Кроме того, добавочный капитал может формироваться при внесении вкладов учредителей в имущество ООО или учете суммы НДС, восстановленного участником при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации. Чтобы заполнить строку 1350, возьмите кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал» и из него вычтите суммы дооценки основных средств и нематериальных активов. Строка 1360 «Резервный капитал» Строку 1360 заполняют организации, которые создают резервный фонд. В обязательном порядке его должны формировать только акционерные общества (ст. 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Согласно этой статье акционерные общества должны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5 процентов чистой прибыли. Прекращаются же эти отчисления, когда резервный фонд достигает размера, предусмотренного уставом.
Это значит, что величина является отрицательной — ее нужно будет вычесть из суммарных показателей пассива баланса. Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» Строку 1340 заполняют те компании, которые проводят переоценку основных средств и нематериальных активов.
В строке 1340 надо показать величину прироста стоимости внеоборотных активов, установленного при переоценке. То есть надо перенести в эту строку баланса кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал» в части субсчетов на которых отражена дооценка имущества.
Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» Отметим, что добавочный капитал может формироваться как за счет дооценки внеоборотных активов, так и за счет эмиссионного дохода. Такой доход возникает, например, у акционерных обществ, если собственные акции организации размещаются по цене выше их номинала.
Прочие доходы» Разность показателей: · Оборот по кредиту субсчета «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» 2350 «Прочие расходы» Разность показателей: · Оборот по дебету субсчета «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Показатель по строке 2330 «Проценты к уплате» Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. 2410 «Налоги на прибыль (доходы)» · Если организация платит налог на прибыль, то записывается значение 180 строки 02 листа декларации по налогу на прибыль · Если организация на УСН (доходы), то указывается разность показателей по строкам 133 и 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН · Если организация на УСН (доходы минус расходы), то указывается показатель по строке 273 раздела 2.2 декларации по УСН.
Кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 1520 «Кредиторская задолженность» Сумма кредитового сальдо по счетам: · 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» · 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» · 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» · 68 «Расчеты по налогам и сборам» · 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» · 70 «Расчеты по оплате труда» · 71 «Расчеты с подотчетными лицами» · 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» · 75-2 «Расчеты по выплате доходов» 1550 «Другие краткосрочные обязательства» Сумма сальдо по счетам: · 98 «Доходы будущих периодов» · 96 «Резервы предстоящих расходов» · 77 «Отложенные налоговые обязательства» 1700 Баланс Сумма показателей по строкам: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 После заполнения всех срок баланса, необходимо сверить равняются ли сумма активу пассиву баланса.
НДС, начисленный с выручки (субсчет 90-3), - 360 000 руб.; прибыль от продаж (субсчет 90-9) - 700 000 руб.; общая сумма прочих доходов (субсчет 91-1) - 59 000 руб.; общая сумма прочих расходов (субсчет 91-2) - 34 000 руб.; прибыль в результате получения прочих доходов (субсчет 91-9) - 25 000 руб. При закрытии всех субсчетов, открытых к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», а также реформации баланса бухгалтер сделает записи: ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9 – 2 360 000 руб.
Закрыт субсчет 90-1; ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 – 1 300 000 руб. - закрыт субсчет 90-2; ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3 – 360 000 руб. - закрыт субсчет 90-3; ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 700 000 руб. - отражена прибыль от продаж (проводка делалась ежемесячно в течение финансового года на сумму прибыли, полученной от основной деятельности); ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9 – 59 000 руб.
Внимание
То есть факт оплаты уставного капитала для определения показателя строки 1310 никакой роли не играет, о чем бухгалтеры иногда забывают. Задолженность учредителей отражают как дебиторскую задолженность по строке 1230 актива баланса.
Важно
В строку 1310 переносят кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал». Строка 1320 «Собственные акции …» Строку 1320 могут заполнять как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью (если компания выкупает доли у выбывающих учредителей).
Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.
Инфо
Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года.
Согласитесь, маловероятно, чтобы компания сработала в чистый ноль. Хотя бы минимальная прибыль или же минимальный убыток все равно будет.
Заполнить строку 1370 просто.
Кроме того, часть чистой прибыли может быть списана при исправлении существенных ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном году, если отчетность за эти периоды была утверждена. Решение о расходовании чистой прибыли компании принимает общее собрание участников (в обществах с ограниченной ответственностью) или акционеров (в акционерных обществах) (при отражении операций по уценке внеоборотных активов решение собственников не нужно). Подобное решение владельцы фирмы принимают после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и отражения чистой прибыли, полученной за прошедший год, в балансе. Следовательно, операции по расходованию этих средств учитывают лишь в первом отчетном периоде (квартале) следующего года. Поэтому в 2015 году по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» могут быть отражены операции по расходованию прибыли, полученной в 2014 году или ранее.
Напомним, что именно на счете 99 в течение года накапливаются прибыль или убыток от обычных видов деятельности, прочих операций, а также сумм, напрямую отнесенных на счет 99 (к примеру, штрафы за нарушение налогового законодательства). Если на отчетную дату по строке 1370 отражается убыток, то его сумма показывается не с минусом, а в круглых скобках, например: (10 000). Обращаем также внимание, что промежуточные дивиденды, выплаченные в течение отчетного года, показываются в бухгалтерском балансе обособленно в круглых скобках по отдельной строке раздела III баланса (Письмо Минфина от 19.12.2006 № 07-05-06/302).
Например, баланс, составляемый предприятием за 2017 год должен содержать данные на 31 декабря 2017 года, 31 декабря 2016 года и 31 декабря 2015 года. Отчет о финансовых результатах по итогам года должен содержать информацию по доходам и расходам, которые были признаны в бухучете компании в отчетном и прошлом году (Читайте также статью ⇒ Порядок составления бухгалтерской отчетности). Вся прошлогодняя информация берется из прошлогодних отчетов.
А для показателей по текущему году информацию берут из таких источников, как:
При отсутствии данных для заполнения какой-либо строки баланса, ее не заполняют и ставят прочерк. Код строки, который указывается в упрощенном балансе можно найти в Приложении 4 к приказу Минфина 66н.
Инфо
При соблюдении равенства баланс считают составленным верно, а если суммы не сходятся, то в заполнении баланса допущены ошибки. Порядок заполнения упрощенного отчета о финансовых результатах Строка отчета Счет бухучета 2110 «Выручка» Разность показателей: · Оборот по кредиту субсчета «Выручка» к счету «Продажи» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету «Продажи» 2120 «Расходы по обычной деятельности» Сумма по дебету субсчетов к счету 90 «Продажи», на которых ведется учет: · Себестоимость продаж · Коммерческие расходы · Управленческие расходы Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. 2330 «Проценты к уплате» Указывается сумма начисленных процентов по кредитам за текущий год. Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370) По этой строке необходимо отразить сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сформировавшуюся по состоянию на 31 декабря 2015 года. При этом в показатель строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включают прибыль (убыток) как текущего, 2015 года, так и прошлых лет. Полученную прибыль отражают по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В строку 1370 вписывают кредитовое сальдо этого счета. Если в учете компании сформировался убыток, его отражают по дебету счета 84. В данной ситуации в строку 1370 вписывают дебетовое сальдо этого счета.
При этом его указывают в бухгалтерском балансе в круглых скобках. Формирование прибыли (убытка) Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного 2015 года списывают на счет 84 при реформации баланса. Пример В 2015 г.
Состав упрощенной бухгалтерской отчетности следующий:
Если предприятию потребуется указать какие-либо дополнительные сведения, а формы упрощенной отчетности нужные графы не содержат, то использовать можно общие формы отчетности. Таким образом, по каким формам сдавать бухгалтерскую отчетность малые предприятия решают самостоятельно. Главное, чтобы принятое решение было отражено в учетной политике.
Требования к заполнению упрощенного баланса Годовой баланс должен содержать данные по активам и обязательствам, которые имеются у организации на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. Дополнительно в баланс вносят информацию по предыдущим годам, то есть на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря позапрошлого года.
Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … «Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерская отчетность Актуально на: 1 декабря 2017 г. При составлении бухгалтерского баланса для его представления в налоговые органы и органы статистики после графы «Наименование показателя» нужно указывать код строки (п.
5 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).
А как заполнить 1370 строку баланса? Коды строк в формах бухгалтерской отчетности приведены в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Так, строка 1370 именуется «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Как следует из названия, по этой строке отражается накопленная на отчетную дату величина нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Однако на этом счете отражаются только прибыль или убыток, накопленные на конец года, т. е. на 31 декабря. Если же баланс составляется на промежуточную отчетную дату, для заполнения строки 1370 используется сальдо не только счета 84, но и счета 99 «Прибыли и убытки».
Дополнительная нераспределенная прибыль у компании может также возникнуть при исправлении существенных ошибок предшествующих отчетных лет, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за эти периоды. Например, если в прошлые периоды те или иные расходы компании были завышены или не были учтены какие-либо доходы. Распределение прибыли Сумма нераспределенной прибыли, полученная как в прошлые отчетные периоды, так и в текущем году, может быть направлена: на выплату дивидендов собственникам компании; на формирование и пополнение резервного капитала (для АО - обязательно, для ООО - если это предусмотрено уставом компании); на увеличение уставного капитала компании; на любые другие цели, определенные владельцами компании (например, создание фондов специального назначения, оказание благотворительной помощи, финансирование капитальных вложений и т. д.).
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.
< … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.
Составление обязательной бухгалтерской отчетности для отправки в налоговые органы требует заполнения официально установленной формы, содержащей графы с различными наименованиями. Также необходимо указывать не только наименование, но и код графы. В соответствии с этим, возникает вопрос о расшифровке строки 1370 бухгалтерского баланса. Чтобы с этим разобраться, необходимо знать, какую информацию должна содержать в себе данная строка. Это позволит правильно составить отчет и без нарушений предоставить его в соответствующие органы для проверки сведений и деятельности организации.
Коды строк, используемых при составлении отчетности, приводятся в приложении к соответствующему приказу, который регулирует составление и заполнение отчетных сводок. В этом документе строка баланса 1370 обозначена как нераспределенная прибыль, также уточняется, что это может быть и непокрытый убыток. Соответственно, в графе должна указываться имеющаяся сумма нераспределенной прибыли или аналогичная сумма непокрытого убытка, которая накопилась за определенный промежуток времени, непосредственно на момент составления отчета.
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
По строке 1370 отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации:
Промежуточная отчетность:
[Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки»]
плюс/минус
[Сальдо по счету 84
минус
[Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
(в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов)
Годовая отчетность:
Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения. Поэтому в случае если у организации отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и распределение промежуточных дивидендов в течение отчетного периода, то значение строки 1370 совпадает со значением строки 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы N 2.
В ряде случаев организация обязана в межотчетный период по состоянию на 1 января отчетного года производить корректировки балансовых показателей:
1. На нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) относятся результаты переоценки НМА, если:
2. Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) корректируется при изменении оценочных значений НМА (т.е. остаточной стоимости НМА):
3. На нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) относятся результаты переоценки ОС, если:
4. Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) корректируется при изменениях учетной политики:
Корректировка нераспределенной прибыли не производится, если оценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью.
5. На нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) относятся результаты пересчета отложенных налоговых активов и обязательств, вызванного изменением ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ.
