Основная система налогообложения является самой «нагруженной» для компаний с точки зрения налогов, администрирования и отчетности. Ведение бухгалтерского учета ООО на в 2017 году имеет некоторые особенности. Разберемся, какие же подводные камни ждут менеджмент организации и можно ли справиться с этой задачей самостоятельно.
Помимо того, что юрлица платят 3 главных налога, подсчитывают и отчитываются за них отдельно, компании должны иметь документальную систему учета финансовых потоков и состояния предприятия. Для ООО на специальных режимах сделаны определенные поправки, и ведение бухучета несколько упрощено. Владельцы же компании на основной фискальной системе «загружены» по полной.
Обязанность ведения бухгалтерского учета для компаний регламентирована Федеральным законом № 402 . Поэтому избежать этой повинности, к сожалению, нельзя. Бухучет начинается с выбора ПБУ – положения по бухгалтерскому учету – одного из 24 документов , которые разработаны Минфином. Вам нужно выбрать подходящие именно вашим видам деятельности. Это не все основополагающие документы для ведения учета в компании, использующей основную налоговую систему.
Бухучет начинается с выбора положения по бухгалтерскому учету.
Нетривиальная задача ведения и представления бухгалтерской отчетности компании на общей системе налогообложения по силам далеко не всем. Если вы твердо решили экономить деньги своего ООО и не нанимать профильного специалиста, то лучше всего окончить курсы бухгалтеров. Обучение займет около 2 месяцев. Это хорошая инвестиция, даже если в будущем вы не станете заниматься отчетностью лично. Понимание общих принципов позволит вам лучше разобраться в финансовых и материальных потоках предприятия и контролировать выполнение работы своих экономистов и бухгалтеров, которых вы непременно наймете, когда ваш бизнес встанет на ноги.
Пожалуй, самый сложный налоговый режим, подразумевающий уплату наибольшего количества налогов и ведение бухгалтерского и налогового учета – это общая система налогообложения (ОСНО). Вести свою деятельность на общем режиме могут организации и ИП. В этой статье мы расскажем об особенностях ОСНО, и какие налоги уплачивают те, кто выбрал данную систему.
Простыми словами можно охарактеризовать ОСНО, как налоговый режим, на котором ведут деятельность организации и ИП, не выбравшие какой-либо спецрежим (УСН , ЕНВД , ЕСХН , патент), или утратившие право на него. Применяя ОСНО, со своих доходов организации платят налог на прибыль , а ИП – НДФЛ .
Применять общий налоговый режим можно по целому ряду причин, например:
Общая налоговая система может применяться для всех видов деятельности без ограничений по количеству сотрудников, размеру дохода и т.п.
Если вновь созданный налогоплательщик не заявил в установленном порядке о своем переходе на спецрежим, то ОСНО будет применяться к его деятельности по умолчанию – специально уведомлять ИФНС не нужно. Перейти добровольно на ОСНО со спецрежима можно с нового года, уведомив налоговую в срок до 15 января.
В то же время, общая форма налогообложения может сочетаться с некоторыми другими налоговыми режимами:
Обязательное условие совмещения – ведение раздельного учета доходов и расходов по каждому виду своей деятельности. Нельзя совмещать ОСНО с «упрощенкой» и единым сельхозналогом (ЕСХН).
Общую систему налогообложения Налоговый кодекс не рассматривает самостоятельно, как прочие спецрежимы. Налоговая нагрузка на ОСНО самая высокая, ведь она включает не только налог на прибыль или НДФЛ. Эта система подразумевает целую совокупность налогов, каждому из которых в НК РФ отведена отдельная глава.
Организациям и ИП, применяющим ОСНО, налоги придется платить следующие:
Применяя спецрежимы, налогоплательщики, как правило, освобождаются от уплаты перечисленных налогов, но для ОСНО НК РФ устанавливает обязательную их уплату при наличии объекта налогообложения. Все остальные федеральные и местные налоги (транспортный, земельный , водный , акцизы, сборы и т.д.) тоже уплачиваются, если это необходимо.
Кроме того, как и при любом налоговом режиме, организации и ИП-работодатели обязаны перечислять НДФЛ и страховые взносы со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, а ИП еще и фиксированные страховые взносы «за себя» .
Общая система предполагает довольно большой объем налоговой отчетности, а также отчетность бухгалтерскую.
Система налогообложения допускает, что субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухучет и представлять упрощенную бухотчетность, включающую лишь две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах . Предприятия, не являющиеся малыми, обязаны вести полноценный бухучет и сдают полный комплект отчетных форм:
ИП на общей системе налогообложения НК РФ позволяет не вести бухгалтерию, но только если все доходы и расходы предприниматель отражает в КУДИР (п. 2 ст. 54 НК РФ). Ведение КУДИР необходимо для определения базы по НДФЛ.
Организации ежеквартально и по итогам отчетного года представляют в ИФНС декларацию по налогу на прибыль . Срок подачи – 28 число месяца, следующего за отчетным периодом, а годовая декларация подается до 28 марта. При уплате авансовых платежей, отчетность подается до 28 числа каждого месяца.
ИП, получив первый доход на общем режиме налогообложения, обязан представить декларацию 4-НДФЛ о предполагаемом доходе , а за прошедший налоговый период подает декларацию о доходах 3-НДФЛ . Она представляется ежегодно до 30 апреля.
Предприниматели стремятся минимизировать налоговое бремя и как можно больше упростить бумажную работу, связанную с бухгалтерией. Поэтому большинство из них выбирает специальные налоговые режимы и предпочитает работать на «упрощёнке». Правда, для того чтобы пользоваться облегчёнными налоговыми схемами, нужно подходить под их условия, что не всегда и не для всех возможно. Для таких организаций «по умолчанию» устанавливается общая система налогообложения (ОСНО).
Так, право применять льготные режимы ограничено размером годового дохода, стоимостью основных средств и количеством работников фирмы (эти параметры не должны превышать установленные нормы – 60 млн. рублей, 100 млн. рублей и 100 человек соответственно). Не могут рассчитывать на упрощённые схемы организации с отдельными видами деятельности (например, банкиры, нотариусы, страховщики, иностранные юрлица) и организационно-правовыми формами (акционерные общества).
Помимо перечисленных причин компания может руководствоваться своими соображениями и добровольно выбрать для своей деятельности ОСНО. Такой выбор целесообразен, если планируется крупный бизнес, выступающий на внешнеэкономической арене или имеющий в качестве клиентов и контрагентов преимущественно юридических лиц – плательщиков НДС.
Есть ещё одна группа, вынужденно примыкающая к общему налоговому режиму – те организации, которые не успели вовремя подать заявление на «упрощёнку» или ЕСХН (в срок 30 дней после регистрации) и будут дожидаться их до следующего года, пока работая на ОСНО.
Общая система налогообложения характеризуется обширным перечнем налогов и обязательных отчислений, подлежащих выплате в бюджет и внебюджетные фонды, а именно:
Для ИП этот список имеет несколько иной вид:
Расчёт каждого из перечисленных налогов производится по собственной схеме, регламентированной соответствующими законодательными актами:
Весь налоговый и бухгалтерский учёт при ОСНО ведётся в полном объеме. Поэтому здесь вряд ли можно обойтись без опытного бухгалтера – штатного или работающего на аутсорсе.
Организации, применяющие общую систему налогообложения, ведут свой учёт на основании ПБУ (положений о бухгалтерском учёте), законов № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года (о бухучёте) и № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года (о порядке применения ККТ).
Налоговый и бухучёт предприятий, работающих на ОСНО, имеет свои особенности:
В связи с полным набором налогов, которые оплачивают организации на ОСНО, их отчётность достаточно внушительна:
Отчётность ИП на ОСНО повторяет отчётность юридических лиц лишь частично, периодичность и сроки подачи аналогичны. Это:
2. Отчётность по ФОТ перед фондами – пенсионным и социального страхования.
3. Справки 2-НДФЛ за сотрудников.
4. Земельный налог.
6. КУДР (книга доходов и расходов) – на подпись налоговому инспектору 1 раз в год (по срокам узнавать в территориальной ИФНС).
7. Документы, подтверждающие расходы, связанные с функционированием ИП, для получения налогового вычета – подаются вместе с 3-НДФЛ.
Если предприниматель или учредитель ООО в месячный срок с момента регистрации фирмы не заявил письменно о желании применять специальные налоговые режимы – или , – организация автоматически подпадает под общую систему налогообложения. Передумать можно, но перейти на «упрощёнку» в текущем году уже не получится. Чтобы начать работать по облегчённой налоговой схеме со следующего года, нужно не забыть до 31 декабря уведомить ИФНС по форме № 26.2-1. При этом стоит хорошо изучить те условия, которым организация должна соответствовать по правилам УСН.
Если речь идет об уже действующем хозяйственном субъекте, сменить льготный режим на общий ему никто не запрещает. Переход на ОСНО по собственному желанию возможен в начале календарного года – достаточно заявить об этом до 15 января, направив Уведомление.
Однако вероятна и другая ситуация – предприятие, находящееся на УСН, может потерять своё право пользоваться льготным режимом. Такое происходит, когда фирма «набирает обороты» и выходит за рамки «упрощёнки» по среднесписочной численности наёмного персонала, объёму доходов или балансовой стоимости основных средств. В таком случае организация переводится на общую систему в принудительном порядке. Начать вести налоговый и бухгалтерский учёт по правилам, предусмотренным ОСНО, она должна с первого дня квартала, в котором произошла утрата права. А сообщить об этом налоговикам обязана в течение 15 дней с окончания действующего отчётного периода, то есть квартала, по форме № 26.2-4.
Переход с ОСНО на УСН и обратно сопряжён с некоторыми трудностями. Во-первых, смена налогового режима затрагивает интересы контрагентов. Из-за наличия/отсутствия налога на добавленную стоимость для них изменяются цены: при переходе на ОСНО увеличиваются на 18 % (за счет НДС), при «упрощёнке» НДС не начисляется, и цена должна быть ниже. Поэтому о новом порядке ценообразования в связи со сменой системы налогообложения контрагенты уведомляются заблаговременно.
Во-вторых, смена налогового режима требует поставить бухгалтерию «на новые рельсы». Легче это сделать, если к моменту перехода все текущие счета будут закрыты, и не будет долгов по несданной отчётности и невыплаченным налогам.
Текущая редакция законодательства, регулирующая налогообложение, предлагает для предпринимателей и организаций несколько вариантов пополнения государственной казны. Для стимуляции малого бизнеса был создан ряд специальных режимов, а по умолчанию всем юридическим лицам предлагается ОСНО – общая система налогообложения .
Деление форм отчислений на категории «для малого бизнеса» и «для больших компаний» носит условный характер. ОСНО отпугивает начинающих предпринимателей сложностями в ведении бухгалтерии. Также эта форма налогообложения обязывает физическое лицо регулярно вносить все виды взносов:
Важно: в зависимости от выбранных сфер деятельности (и соответствующих им ) возможно взимание с предпринимателей и предприятий дополнительных взносов в местные бюджеты.
Также в компетенции региональных и местных собраний находится возможность отменить сборы для определенных категорий ИП и компаний.
Если компания или индивидуальный предприниматель при регистрации в органах ИФНС не приложили к списку документов заявление о переходе на один из специальных режимов налогообложения, то они обязаны производить выплаты в соответствии с нормами, которые предусмотрены для ОСНо.
Если же процедура уже произведена, то инициатором перехода ИП на ОСНО может стать как Федеральная налоговая служба, так и сам предприниматель. В первом случае это возможно из-за выявления несоответствий между заявленными видами (или объемами) деятельности реальным. Такая ситуация случается из-за ряда специфических ограничений, которые накладывает любой специальный режим налогообложения на:
Если же индивидуального предпринимателя привлекли преимущества и не оттолкнули особенности ОСНО, то он может изменить систему обложения по собственному желанию. Для этого необходимо совершить ряд обязательных действий:
Если документация принята в органах ИФНС, то перевод состоится с начала следующего отчетного года (с 1 января). Также компания или ИП подвергнутся ряду обязательных процедур, необходимых для создания отчетности по ОСНО:
В контексте отчетности любая из форм УСН мало напоминает ОСНО. Ключевое отличие этих систем – налог на добавленную стоимость (НДС), который вынуждены платить облагающиеся по общей системе, и от которого освобождены выбравшие одну из специальных форм. Для работающих в сфере торговли компаний больше подойдет общая система налогообложения.
Еще один вопрос, давно мучающий начинающих предпринимателей - на основе какой суммы вычисляется налоги. В случае упрощенных систем обложения пополнение казны происходит в зависимости от выручки. Текущее налоговое законодательство не включает в себя никаких смягчающих условий для компаний, терпящих убыток – придется производить выплаты вне зависимости от доходности предприятия или компании.
Для ОСНО же характерен расчет выплат в процентном отношении к фактической прибыли – разница доходов и документально подтвержденных расходов при ведении деятельности.
При отсутствии положительного баланса ИП освобождается от обложения и может рассчитывать на снижение налога в следующем отчетном периоде. В таком случае на первое место выходит качество ведения бухгалтерии, которое заключается в умении оформить максимальную долю трат в соответствии с законодательством и сделать бизнес максимально рентабельным с точки зрения налоговых выплат.
Интересно: ввоз любого товара на территорию РФ требует выплат НДС в обязательном порядке.
Наиболее свежие изменения в налоговом законодательстве позволили ИП и другим представителям малого бизнеса работать только с упрощенной системой отчетности, не прибегая к общей. Это нововведение распространяется на всех индивидуальных предпринимателей, вне зависимости от сферы деятельности и режима обложения налогами.
Так что для представляющих малый бизнес компаний и ИП объемы подаваемой отчетности для этой категории примерно равны. Общими для обеих систем налогообложения являются такие документы:
Дополнительно налоговые органы и учреждения по сбору статистики потребуют:
При переходе на ОСНО наиболее важным считаются, как экономические выгоды компании, так и простота создания отчетности и ведения бухгалтерии. Последний критерий предельно важен, ведь от того, насколько правильно подсчитаны доходы и расходы ИП на ОСНО, зависит репутация компании. Если органы ИФНС найдут признаки умышленного сокращения прибыли компании - ей грозят штрафные санкции. Поэтому выбор системы налогообложения является крайне важным решением, от которого напрямую зависит успешность ведения предпринимательской деятельности в дальнейшем.
Вопрос о переходе физического лица или ИП на ОСНО носит индивидуальный характер и непосредственно зависит от того, критичны ли минусы этой формы налогообложения. К ним относятся:
К плюсам же причисляются:
Специальные налоговые режимы более выгодны компаниям, которые зависят от сотрудничества с другими юридическими лицами и занимаются оказанием различных услуг или продажей товаров в промышленных масштабах. В остальных же случаях ОСНО – достойная альтернатива для большого количества предпринимателей.
Каждая организация, а также индивидуальный предприниматель самостоятельно выбирает для себя режим налогообложения. В соответствии с действующим налоговым законодательством РФ налогоплательщик может применять общий режим или один из специальных режимов: , .
Общая система налогообложения для ООО – это система, при которой организация является плательщиком и (спецрежимники в общем случае от уплаты НДС освобождаются). Кроме того, при ведении определенных видов деятельности ООО на ОСНО может являться также плательщиком НДПИ, водного налога.
Помимо этого организация на ОСН должна выполнять обязанности при выплате зарплаты и иных сумм в пользу работников. То есть исчислять НДФЛ, удерживать его из доходов и перечислять в бюджет. А также начислять с выплат работников страховые взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Справедливости ради отметим, что все это должны делать не только общережимники, но и плательщики, применяющие специальные налоговые режимы.
Будучи на общем налоговом режиме ООО при наличии у него соответствующего имущества также должно платить:
На общий режим налогообложения ООО попадает автоматически. Поэтому все, что должна сделать организация, чтобы оказаться на общем режиме, это встать на налоговый учет в ИФНС, т. е. зарегистрироваться в качестве юридического лица (п. 1,8 ст. 51 ГК РФ , п. 2 ст. 8 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).
А вот если руководство компании захочет применять специальный налоговый режим, то кроме регистрационных документов ему нужно будет подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН или заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 , п. 2,3 ст. 346.28 НК РФ).
Какую отчетность сдает ООО на ОСНО? По общему правилу организации обязаны отчитываться в ИФНС по тем налогам, сборам, страховым взносам, по которым являются плательщиками (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Соответственно, отчетность ООО на ОСНО включает в себя ряд деклараций и расчетов.
| Вид отчетности | Порядок представления в ИФНС |
|---|---|
| декларация по налогу на прибыль | по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года, либо по окончании каждого месяца и отчетного года (ст. 285 , 289 НК РФ) |
| декларация по НДС | по итогам каждого квартала (ст. 163 , п. 5 ст. 174 НК РФ) |
| Ниже в таблице указаны декларации, которые организации должны сдавать при наличии у них объекта налогообложения по соответствующему налогу | |
| декларация по налогу на имущество организаций | по итогам года (п. 1 ст. 379 , п. 1 ст. 386 НК РФ) |
| расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций | по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев, если отчетные периоды установлены региональным законом (п. 2,3 ст. 379 , п. 1 ст. 386 НК РФ) |
| декларация по транспортному налогу | по итогам года ( п. 1 ст. 360 , ст. 363.1 НК РФ) |
| декларация по земельному налогу | по итогам года ( |
